Договоры компании: налоговые и гражданско-правовые риски

Наталья Наталюк
Ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам группы компаний WiseAdvice Consulting Group. Советник государственной налоговой службы РФ II ранга.

Предлагаем Вашему вниманию Конспект с Семинара «ДОГОВОРЫ КОМПАНИИ: налоговые и гражданско-правовые риски», где рассмотрены следующие вопросы:

  • Должная осмотрительность и осторожность при заключении договоров.
  • Документальное оформление сделок. Деловая цель и реальность сделок. Переквалификация сделок налоговым органом.
  • Новеллы ГК РФ и договорная работа.
  • Риски при установлении договорных цен.

Договорная работа таит в себе риски, связанные как с изменениями законодательства и судебной практики, так и с действиями контрагентов и налоговых контролеров. В договорных отношениях в равной степени серьезно нужно учитывать как гражданско-правовые, так и налоговые риски. Часто то, что вполне законно с точки зрения ГК РФ, может привести к доначислению немалых сумм налогов и налоговой ответственности.

Лектор семинара обратила внимание на последние тенденции налогового контроля, документального оформления договорных отношений компаний, а также влияние новелл гражданского законодательства на договоры компаний. Рассмотрим наиболее важные аспекты темы круглого стола.

1. Должная осмотрительность и осторожность при заключении договоров.

Налоговому органу предоставлена возможность передачи документов по его усмотрению следующими способами (п.4 ст. 31 НК РФ):

Преддоговорная работа важна, потому что определяет фундамент будущих договорных отношений, закладывает механизм надлежащего исполнения обязательств и позволяет минимизировать риски разногласий.

На сегодняшний день важно запросить у потенциального контрагента документы, подтверждающие его благонадежность. Нужно это не только для снижения рисков потерь по сделке, но и для того чтоб налоговый орган не обвинил компанию в получении необоснованной налоговой выгоды. Такое возможно, если проверяющие докажут, что налогоплательщик не проявил «должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента». И ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Принцип должной осмотрительности не закреплен в Налоговом кодексе РФ, но постоянно присутствует в российской договорной и налоговой практике (Постановления АС Московского округа от 24.06.2016 № Ф05-8303/2016 по делу № А40-100133/2015, от 26.07.2016 № А40-95285/2015). Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, которые нужно истребовать у контрагента, чтоб снять возможные претензии налоговых инспекторов. В разных ситуациях проявление должной осмотрительности и осторожности при заключении сделок может подтверждаться различными документами.

Так как же подтверждать свою осмотрительность и осторожность при выборе контрагента в таких условиях? На практике компании определяют этот перечень самостоятельно, основываясь на разъяснениях Минфина России, ФНС и судебных актах и закрепляя в положениях о договорной работе юридического лица.

Из анализа разъяснений Минфина и ФНС России следует, что об осмотрительности и осторожности налогоплательщика могут свидетельствовать такие меры как:

  • получение копий документов, а именно:
    • устав организации;
    • свидетельство о государственной регистрации организации;
    • свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
    • решение об избрании (назначении) руководителя организации;
    • паспорт руководителя организации (2,3 страницы), банковская карточка с образцами подписей руководителя компании, официальное письмо от контрагента с образцом подписи руководителя;
    • лицензия, если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности. Информацию о лицензиях, выданных контрагенту, можно проверить на сайтах лицензирующих органов;
    • бухгалтерская отчетность за год, предшествующий году заключения сделки.
  • проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц (выписка из ЕГРЮЛ);

    К сведению:

    Информация о недостоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ,

    будет отражена в выписке из названного реестра в показателе «Дополнительные сведения», к тому разделу, сведения из которого в ЕГРЮЛ недостоверны.

    В настоящее время информация о недостоверности сведений отражается только в выписках из ЕГРЮЛ на бумажных носителях.

    Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2016 г. № ЕД-3-14/4045@

  • использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Данный вывод о действиях налогоплательщика следует из пункта 12 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, Писем ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@, от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124, от 11.02.2010 № 3-7-07/84, Минфина от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59422, от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340.

Некоторые суды применяют правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, и считают достаточным для подтверждения должной осмотрительности только получение выписки из ЕГРЮЛ. Такой подход суда возможен, если налоговый орган не смог доказать нереальность хозяйственной операции. При возникновении у судей сомнений в реальности хозяйственной операции, документы, подтверждающие правоспособность контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, копии учредительных документов и пр.), вряд ли будут признаны достаточным свидетельством проявления должной осмотрительности.

Как показывает большая часть судебной практики 2015-2016 года, по смыслу Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налогоплательщик должен проявлять осмотрительность при заключении сделок с контрагентами. При этом, свидетельство о государственной регистрации и постановки на учет, в том числе выписка из ЕГРЮЛ, устав общества, свидетельствуют лишь о наличии юридического лица в системе государственной регистрации лиц, и не характеризуют организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию, как конкурентоспособное лицо на рынке услуг (товаров, работ), действующее через уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы общества. Получение свидетельств и выписок из ЕГРЮЛ, иных документов регистрационного характера, не является достаточной мерой. Эти документы не позволяют квалифицировать контрагента как добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств уполномоченными представителями (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.03.2016 № Ф05-2190/2016 по делу № А40-65060/2015). Наличие выписок из ЕГРЮЛ само по себе в отсутствие информации о ведении хозяйственной деятельности контрагентом не свидетельствует о его надежности (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.12.2015 № Ф05-17335/2015 по делу №А40-136196/14).

Кроме того, по мнению ФНС России налогоплательщику следует изучить документы, которые подтверждают полномочия представителя контрагента, а также оценить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого для доставки или производства товара, выполнения работ или оказания услуг (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@).

Контролирующие органы обращают внимание на то, что копии налоговой отчетности контрагента не гарантируют должной осмотрительности, так как отчетность еще должна пройти налоговую проверку. Поэтому налогоплательщикам при выборе контрагентов рекомендуется учитывать совокупность иных негативных признаков, указанных в 12-м критерии оценки рисков «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском», который входит в Общедоступные критерии (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124).

Новое.

С 1 июня 2016 года появилось больше возможностей проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (Федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ).

Согласно информации ФНС данные бухгалтерской отчетности за предшествующий год о доходах и расходах, сведения о среднесписочной численности работников будут размещены на сайте https://www.nalog.ru до 1 июля 2017 года

По запросам налогоплательщиков указанная информация предоставляться не будет, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами.

К сведению.

Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и представлять ее уполномоченным органам

Федеральный закон от 23.06.2016 № 215-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма“ и КоАП РФ».

С 21.12.2016 года юридическое лицо обязано владеть информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать меры по установлению сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Юридическое лицо обязано:

-не реже 1 раза в год обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать полученную информацию;

-хранить информацию о своих бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 указанного Федерального закона, не менее 5 лет со дня получения такой информации.

Юридическое лицо обязано представлять информацию о своих бенефициарных владельцах по запросу налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ. Порядок и сроки представления информации о бенефициарных владельцах юридического лица определяются Правительством РФ.

Ответственность

Неисполнение юридическим лицом обязанностей по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 тысяч до 40 тысяч рублей, а на юридических лиц — от 100 тысяч до 500 тысяч рублей.

2. Документальное оформление сделок. Деловая цель и реальность сделок. Переквалификация сделок налоговым органом

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Любой первичный документ должен содержать семь обязательных реквизитов (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

  1. наименование документа;
  2. дату составления;
  3. наименование организации, составившей документ;
  4. содержание факта хозяйственной жизни (сделки, события или операции). Например, отгрузка товара, создание резерва по сомнительным долгам, списание испорченных материалов;
  5. величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  6. должность лица (лиц), совершившего операцию (сделку) или ответственного за ее оформление, либо лица, ответственного за оформление свершившегося события (например, при списании товара с истекшим сроком годности — заведующий складом);
  7. Ф.И.О. и подпись этого лица (лиц).

С 1 января 2014 года запрещено принимать к учету документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной деятельности, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Расходы по сделкам признаются для целей налога на прибыль, только если они подтверждены документами. В Налоговом кодексе есть лишь одно требование к оформлению документов: они должны соответствовать законодательству России либо правилам, применяемым в иностранном государстве, на территории которого произведены расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8745, от 22.06.2016 № 03-07-11/36393). Перечня документов, подтверждающих расходы, в кодексе нет. Обычно расходы подтверждаются первичными документами (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина от 22.06.2016 N 03-07-11/36393, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).

По мнению Минфина России на первичных документах должны быть личные подписи — только тогда можно учесть расходы. А документы с любым воспроизведением подписи не являются оправдательными при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 13.04.2015 № 03-03-06/20808). Данный вывод не касается электронных документов, оформленных с использованием электронной подписи.

Но гражданское законодательство допускает при совершении сделок применять факсимильное воспроизведение подписи. Порядок использования такой подписи должен быть предусмотрен соглашением сторон, законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 160 ГК РФ).

Формально, при наличии между сторонами сделки соответствующего соглашения документы можно визировать с помощью факсимиле. Но даже в таком случае, не исключено, что налоговый орган посчитает факт отгрузки товаров либо выполнения работы, оказания услуг документально не подтвержденными. И начислит налог на прибыль, откажет в праве на вычет НДС.

Правовой статус факсимильной подписи законодательно не установлен. Следовательно, единственным основанием для ее применения может быть лишь письменное соглашение сторон сделки. Соглашение об использовании факсимиле составляется в произвольной форме. А при наличии между сторонами договорных отношений — в виде приложения или дополнения к основному договору. Также соглашение об использовании факсимиле должно быть подписано собственноручными подписями должностных лиц. Поскольку до момента его заключения между сторонами еще не достигнута договоренность о возможности замены «живой» подписи на ее факсимильное воспроизведение.

Следует отметить, важность правильного оформления первичных документов от контрагентов. ФНС России в своем письме от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104@ разъяснила, какие ошибки не являются критичными для признания расходов в целях налогообложения. ФНС допускает лишь незначительные помарки в первичных документах. При этом неточности в документах не должны мешать налоговому органу выявить продавца и покупателя товаров, наименование и стоимость продукции.

Основные документы, которые проверяют при выездной налоговой проверке:

Документы Проверяемый налог
Счет-фактура, книга покупок, книга продаж НДС
Товарная накладная, товарно-транспортная накладная НДС, налог на прибыль
Авансовый отчет, приказ о командировке Налог на прибыль, НДФЛ
Расчетная ведомость, путевой лист, договоры Налог на прибыль, НДФЛ
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 Налог на прибыль, налог на имущество
Акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) Налог на прибыль, НДС

Есть планы дополнить Налоговый кодекс основаниями для отказа в вычетах по НДС и признании налоговых расходов. Для доработки законопроекта будут использовать практику судебных споров об обоснованности получения налоговой выгоды (Проект закона № 529775-6. Принят Госдумой 15.05.2015 в I чтении). В частности, основанием отказа могут быть случаи, когда документы контрагента подписаны:

  • неуполномоченным или неустановленным лицом;
  • лицом, фактически не являвшимся продавцом, то есть когда товар был отгружен одним лицом, а документы оформлены от имени другого (за исключением случаев посредничества).

Но депутаты не хотят, чтобы вопрос вычета и признания расходов зависел от соблюдения лишь формальных требований к счету-фактуре и первичным документам. Поэтому обсудят, как налоговым органам учитывать должную осмотрительность и осторожность налогоплательщиков.

3. Деловая цель. Налоговая выгода

Налоговая выгода признается обоснованной, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в документах, представленных налогоплательщиком, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В арбитражном суде налоговый орган может представить доказательства возникновения необоснованной налоговой выгоды. Если суд согласится с доводами инспекторов и признает выгоду необоснованной, он отклонит требования налогоплательщиков, связанные с получением налоговой выгоды (п. п. 2, 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). ВАС перечислил признаки, свидетельствующие о необоснованности выгоды (их наличие должно быть подтверждено налоговым органом).

Согласно п. 3 Постановления № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, если для целей налогообложения учтены операции:

  • не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
  • не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не признается обоснованной, если получена вне связи с реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью (п. 4 Постановления № 53).

Пленум ВАС в п. 6 Постановления № 53 подчеркнул, что судам необходимо иметь в виду следующие обстоятельства, которые сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

  • создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
  • взаимозависимость участников сделок;
  • неритмичный характер хозяйственных операций;
  • нарушение налогового законодательства в прошлом;
  • разовый характер операции;
  • осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
  • осуществление расчетов с использованием одного банка;
  • осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Эти обстоятельства во взаимосвязи с иными, в частности, указанными в п. 5 Постановления N 53, могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с п. 9 Постановления № 53 наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика суд устанавливает с учетом обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может быть самостоятельной целью. Суд может не признать обоснованность ее получения, если налогоплательщик хотел получить доход исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. А намерения вести реальную экономическую деятельность у него отсутствовали.

4. Налоговые риски исходя из судебных решений

5. Переквалификация сделок налоговым органом

Примеры переквалификации:

  • гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой;
  • агентские договоры и договоры комиссии — в договоры купли-продажи;
  • дивиденды, выплаты членам совета директоров, выплаты по ученическим договорам и по процентным обязательствам — могут быть переквалифицированы в заработную плату;
  • сделки по купле-продаже акций (долей) компании — в куплю-продажу имущества;
  • реорганизация — в куплю-продажу;
  • договор лизинга — в договор купли-продажи с рассрочкой платежа.
  • выплаты по процентным обязательствам — в дивиденды;

Внимание !

НК РФ предусмотрено, что налоги, доначисленные в связи с переквалификацией сделок, взыскиваются с компании только в судебном порядке (пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ). В связи с чем, если переквалификация сделки отражена в решении или в акте проверки, взыскать налоги и штрафы с организации нужно через суд. Однако на практике ситуация выглядит иначе, поскольку обнаружив в ходе проверки, притворную сделку, по мнению налоговиков, они делают вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и пытаются взыскать доначисленные суммы в общеустановленном порядке .

6. Новеллы ГК РФ и договорная работа

Положения о недействительности сделок

Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, в настоящее время по общему правилу является оспоримой, а не ничтожной. Это указано в п. 1 ст. 168 ГК РФ. Ничтожной такая оспоримая сделка может быть лишь в случаях, предусмотренных законом. Ранее действовало иное правило, а именно: сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, по общему правилу была ничтожна, если законом не были предусмотрены иные последствия нарушения. Изменения в ГК РФ направлены на то, чтобы по возможности сохранить юридическую силу совершенной и исполненной сделки, даже если она обладает юридическим дефектом.

Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)

Пункт 1 статьи 317.1 ГК РФ вызвал массу дискуссий между юристами, арбитражными судьями, представителями ФНС.

С 1 июня 2015 года на основании пункта 1 статьи 317.1 ГК РФ, кредитор имеет право получить с должника проценты за период пользования денежными средствами по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации. Если размер процентов договором не определен, проценты рассчитываются по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты)

Таким образом, с 01.06.2015 года и до 01.08.2016 года законные проценты подлежали уплате «по умолчанию», то есть, если иное не было предусмотрено законом или договором (дополнительным соглашением к нему).

Напомню, что с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается и приравнивается к значению ключевой ставки. При расчете законных процентов с 01.06.2015 (даты вступления в силу статьи 317.1 ГК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) до 31.12.2015 включительно используется ставка рефинансирования в размере 8,25%, а начиная с 01.01.2016 — в размере, равном ключевой ставке. С 16.09.2016 года совет директоров Банка России снизил ключевую ставку на 0,5 базового пункта до 10 %.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 315-ФЗ в ГК РФ, затронули «законные проценты». С 1 августа 2016 года проценты по статье 317.1 ГК РФ можно начислить, если это предусмотрено в законе или договоре (изменения внесены). Причем новые правила распространяются не только на коммерческие организации.

До 01.08.16 избавиться от налогового учета законных процентов можно было только прямо указав в договоре условие о неприменении ст. 317.1 ГК.

Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок налогового учета законных процентов. Контролеры указали, что такие проценты должны учитываться как иные долговые обязательства (Письмо Минфина от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486, Письмо ФНС от 4 марта 2016 г. N СД-4-3/3618 и т.д.). То есть по методу начисления законные проценты учитываются в доходах кредитора и расходах должника вне зависимости от того, потребовал кредитор их уплаты или нет. Должны действовать общие правила признания доходов и расходов в виде процентов, установленные пунктом 6 статьи 250 НК РФ и подпунктом 2 пункта 1 ст. 265 НК РФ.

Как указал Пленум Верховного Суда в пункте 53 Постановления от 24 марта 2016 г. № 7, законные проценты не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами. С этим согласуется подход контролирующих органов (доходы-расходы в виде законных процентов признаются на конец каждого месяца и не зависимо от признания долга).

Конечно, кредитору ничто не мешает отказаться от требования законных процентов, но в этом случае задолженность у организации-должника на сумму процентов, подлежит включению в состав внереализационных доходов, как списываемая путем прощения долга (Письмо Минфина от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486). То есть, должник сначала отразит законные проценты в составе расходов, а затем прощенные суммы покажет в составе доходов. Но кредитор не сможет списать законные проценты, учтенные в составе внереализационных доходов, просто потому, что это экономически необоснованный расход.

 

Кроме того, по мнению Минфина России если законные проценты, полученные продавцом, связанны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), «то такие суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость» (Письмо Минфина России от 03.08.2016 N 03-03-06/1/45600).

Способы обеспечения исполнения обязательств (ст. 329 ГК РФ)

Обеспечение исполнения обязательств это способ защиты стороны договора от риска невозврата долга.

В статье 329 Гражданского кодекса РФ понятие «банковская гарантия» заменено на независимую гарантию. Гарантию, в качестве обеспечения договоров, теперь могут выдавать и коммерческие организации. Банки и иные кредитные организации по-прежнему могут выдавать банковские гарантии, однако теперь они являются разновидностями независимой гарантии. Напомним, что о банковской гарантии ВАС РФ дал разъяснения в Постановление Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 года № 12.

Также 329 статья Гражданского кодекса РФ дополнена еще одним способом защиты обязательств — обеспечительным платежом. Такой платеж применим для обеспечения существующих или будущих денежных обязательств. Сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения обязательств. На практике данный платеж использовался и до закрепления в Гражданском кодексе положений о нем.

В случае просрочки обеспечительного платежа неустойку за несвоевременное перечисление взыскать нельзя (Определение ВС РФ от 04.09.2015 года № 305-ЭС15-8332).

Отметим, что полученная сумма обеспечительного платежа не учитывается в доходах (Письмо Минфина России от 28.10.2015 № 03-03-06/2/61826).

Сторона договора обязана возместить убытки, причиненные недостоверностью сведений, или уплатить неустойку (ст. 431.2. ГК РФ).

Сторона договора, предоставившая недостоверные данные об обстоятельствах, значимых для заключения, исполнения или прекращения договора (например, о его предмете, полномочиях на его заключение), должна будет возмещать убытки или выплачивать предусмотренную договором неустойку другой стороне.

При этом не имеет значения момент, когда были предоставлены такие сведения: до, во время или после заключения договора. Ответственность наступает, если сторона, предоставившая неверные сведения, знала, что другая сторона будет на них полагаться.

 

Срок исполнения обязательств, не предусмотренных договором (ст. 314 ГК РФ).

Теперь, если в договоре не указан срок исполнения обязательства или определяющие его условия, обязательство нужно исполнить в течение семи дней со дня предъявления требований кредитором.

Исключение составляют случаи, когда другой срок установлен законом, иными правовыми актами, условиями обязательства, а также когда она вытекает из обычаев (существа) обязательства.

Раньше обязательство с неустановленным сроком должно было исполняться в разумный срок после его возникновения. Если обязательство в разумный срок не было исполнено, то по общему правилу, должник был обязан исполнить его в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении.

314 статья кодекса дополнена положение о том, что должник может потребовать от кредитора принять исполнение по обязательству, которое он не требует.

Несмотря на то, что Гражданский кодекс определяет порядок расчета сроков исполнения обязательств, следует стараться определять такие сроки в договоре. Иначе есть риск, что кредитор не получит исполнение в срок, на который рассчитывал. До тех пор, пока кредитор не предъявит должнику требование об исполнении, должник не обязан ничего исполнять. Но если срок установить не получилось, помните, что законодательство дает должнику 7 дней, и направляйте требование об исполнении заранее.

7. Риски при установлении договорных цен.

С 2012 года налоговые органы обязаны контролировать сделки между взаимозависимыми лицами в порядке, определенном разделом V.1 НК РФ.

По общему правилу, закрепленному в пункте 4 статьи 421 ГК РФ, условия договора определяются по усмотрению сторон. Но взаимозависимые лица, устанавливая цены в сделках между собой, для целей налогообложения должны руководствоваться общепринятым в мировой практике принципом «вытянутой руки». То есть определять налоговые обязательства по сделкам между взаимозависимыми лицами исходя из рыночных цен. При этом рыночными признаются цены в сделках между лицами, не признаваемые взаимозависимыми (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами возложен на ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Следовательно, контроль за уровнем цен по сделкам между взаимозависимыми лицами тоже осуществляется на уровне ФНС России.

Но совсем недавно, в июле текущего года Минфин Росси в письме от 08.07.2016 № 03-07-11/40217 указал, что налоговые инспекции на местах вправе проверять ценообразование взаимозависимых лиц, если манипулирование уровнем цен привело к налоговым последствиям. Также Верховный суд РФ в Определении от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920 указал, что инспекции вправе контролировать цены по сделкам между взаимозависимыми лицами, если увидят в действиях налогоплательщика манипулирование налоговой базой с целью получения необоснованной налоговой выгоды

 

Следовательно, в настоящее время существует риск, что цены по сделкам между взаимозависимыми лицами будут проверять инспекции на местах. Конечно, при наличии сомнений в обоснованности получения налоговой выгоды.

Подготовлено практикующими налоговыми юристами «Абрамов, Рульков и партнеры»

Звоните: 8 (495) 988 — 22 — 95 (многоканальный)

Пишите: tax@arplaw.ru

Центральный офис wiseadvice

Адрес: 115093, Москва, 1-й Щипковский пер., д. 20

Телефон: +7 (495) 998-22-95

При входе в здание для заказа пропуска позвоните нам по телефону: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    ТТК: Съехать с ТТК на ул. Б. Тульская, далее съехать на Подольское ш., при пересечении с ул. Павловская повернуть направо на 2-й Павловский пер., далее налево по ул. Дубининская до 1-й Щипковского пер. Доехать до дома 20.

    Садовое кольцо: Съехать на Б. Строченовский пер, повернуть на ул. Щипок, далее на ул. Дубининскую. Через 1-й Павловский пер. проехать до Павловской ул. Повернуть на 1-й Щипковский пер, доехать до дома 20.

  • Как добраться на общественном транспорте

    1-й вагон из центра, из стеклянных дверей налево, выход к Стремянному переулку. Далее идти до 1-го Щипковского пер., д.20. Также рядом расположены станции Павелецкая и Добрынинская.

Центральный офис wiseadvice

Адрес:109028, г. Москва, Земляной Вал, д. 50А/8,стр. 2, 15-й этаж

Телефон: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    Ехать по внутренней стороне Садового кольца. Не доезжая до моста через Яузу, в последнем доме перед съездом на Серебряническую набережную находится отделение WISEADVICE. Припарковаться можете вдоль Садового кольца и при съезде на Серебряническую набережную.

  • Как добраться на общественном транспорте

    Станция метро «Чкаловская», первый вагон из центра (либо станция метро «Курская» выход по направлению к переходу на Люблинскую линию). Необходимо пройти через турникеты и, повернуть налево, выйти на улицу. Далее поворачиваете направо и идете вдоль Садового кольца до подземного перехода. Переходите на противоположную сторону и продолжаете движение в том же направлении. Первый ориентир — аптека «Ригла». Второй — отделение банка «Возрождение». В следующем здании на 15 этаже находится отделение WISEADVICE.

Дополнительный офис wiseadvice

Адрес: 109456, Москва, Рязанский проспект, д. 75, корп. 4

Телефон: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    Из центра: на пересечении Рязанского проспекта и улицы Паперника развернуться на кругу и повернуть на улицу Паперника, после второй автобусной остановки, не доезжая моста, повернуть во дворы. Либо ехать дальше по улице Паперника, после моста объехать авто заправку и свернуть на улицу Вострухина, затем на 4-й Вешняковский проезд. С задней стороны нашего здания есть место для парковки. В центр: не сворачивая с Рязанского проспекта, проехать чуть дальше станции метро «Рязанский проспект», развернуться на круге, затем проехать в обратную сторону и повернуть на втором повороте.

  • Как добраться на общественном транспорте

    Станция метро «Рязанский проспект», первый вагон из центра, из метро направо, дойти до супермаркета, затем еще раз повернуть направо. Вы увидите две розово-серые башни. Клиентский отдел WISEADVICE находится в первой башне (ближней к шлагбауму) на 7-м этаже. С поста охраны на первом этаже необ ходимо позвонить по внутреннему телефону 1506, затем с документом, удостоверяющим личность, подойти к охране.к

Связь с экспертом

Возмещение НДС из бюджета (Возврат НДС)
Например: Борис Иванов
Телефон или e-mail

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Офис в Санкт-Петербурге

Адрес: Синопская набережная 22, 4 этаж

Телефон: +8 (812) 426-31-11