Налоговые органы смогут через суд взыскивать налоговые доначисления организаций с зависимых физических лиц

Виталий Цапков
Ведущий юрист налоговой практики
Арбитражное адвокатское бюро «Абрамов, Рульков и партнеры»

Напомним, что прежняя редакция подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предполагала возможность налоговых органов взыскивать недоимку, возникшую по результатам налоговой проверки, только с зависимой с налогоплательщиком компании в случае доказанности налоговом органом в судебном порядке фактов перевода активов (бизнеса) на такую дружественную компанию.

 

30 ноября 2016 года вступили в силу изменения в абзацы 8 и 9 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ согласно Федеральному закону от 30.11.2016 № 401-ФЗ, которые отныне позволяют налоговикам взыскивать возникшую по результатам налоговой проверки задолженность по налогам с физическим лиц, признанных в судебном порядке зависимыми с налогоплательщиком.

Тем самым под прицел налоговых органов может попасть крайне широкий круг физических лиц — это учредители и акционеры организации, их родственники, индивидуальные предприниматели, а также иные лица, которые будут признаны в судебном порядке зависимыми с компаний по тем или иным основаниям.

Надо отметить, что на настоящий момент сложилась однозначная негативная для налогоплательщиков судебно-арбитражная практика по данному вопросу, в том числе на уровне Верховного Суда РФ (см. Определение ВС РФ от 16.09.2016 г. № 305-КГ16-6003 по делу №А40-77894/15 и др.).

При этом, несмотря на то, что споры о взыскании недоимки с физического лица будут рассматриваться судами общей юрисдикции (районными судами), по нашему мнению, уже сформированные арбитражными судами подходы, при которых налогоплательщик признавался аффилированным с «дружественной» компанией, будут применяться также и в судах общей юрисдикции.

В частности, судьи районных судов, скорее всего, не будут принимать во внимание отсутствие формальных признаков зависимости между налогоплательщиком и физическим лицом, речь о которых идет в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, а будут применять широкое толкование понятия «иной зависимости», как это делают их коллеги из арбитражных судов.

По всей видимости, на практике налоговые органы будут предъявлять налоговые претензии в ситуациях, когда компанией, в отношении которой была проведена налоговая проверка, осуществляется вывод различных активов (транспортных средств, недвижимости и др.) на своих аффилированных и скрыто аффилированных физических лиц.

Таким образом, в 2017 году весьма вероятно появление в районных судах значительного количество исков налоговых органов о признании налогоплательщика и физического лица зависимыми лицами для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ, и взыскании с такого физического лица задолженности по налогам проверенной компании. При установлении судом общей юрисдикции признаков зависимости, по сути, любое физическое лицо, выступающее фактическим бенефициаром от неуплаты налогов проверенной компанией, может быть признано в судебном порядке зависимым лицом.

Декабрь 2016 г. Подготовлено практикующими налоговыми юристами WiseAdvice Consulting Group

Мы, как практикующие налоговые юристы, всегда окажем профессиональную поддержку при судебном (досудебном) оспаривании претензий налоговых органов, предъявляемых компаниям по итогам налоговых проверок. Проведем экспертизу текущей ситуации — обращайтесь, поможем!

Центральный офис wiseadvice

Адрес: 115093, Москва, 1-й Щипковский пер., д. 20

Телефон: +7 (495) 998-22-95

При входе в здание для заказа пропуска позвоните нам по телефону: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    ТТК: Съехать с ТТК на ул. Б. Тульская, далее съехать на Подольское ш., при пересечении с ул. Павловская повернуть направо на 2-й Павловский пер., далее налево по ул. Дубининская до 1-й Щипковского пер. Доехать до дома 20.

    Садовое кольцо: Съехать на Б. Строченовский пер, повернуть на ул. Щипок, далее на ул. Дубининскую. Через 1-й Павловский пер. проехать до Павловской ул. Повернуть на 1-й Щипковский пер, доехать до дома 20.

  • Как добраться на общественном транспорте

    1-й вагон из центра, из стеклянных дверей налево, выход к Стремянному переулку. Далее идти до 1-го Щипковского пер., д.20. Также рядом расположены станции Павелецкая и Добрынинская.

Центральный офис wiseadvice

Адрес:109028, г. Москва, Земляной Вал, д. 50А/8,стр. 2, 15-й этаж

Телефон: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    Ехать по внутренней стороне Садового кольца. Не доезжая до моста через Яузу, в последнем доме перед съездом на Серебряническую набережную находится отделение WISEADVICE. Припарковаться можете вдоль Садового кольца и при съезде на Серебряническую набережную.

  • Как добраться на общественном транспорте

    Станция метро «Чкаловская», первый вагон из центра (либо станция метро «Курская» выход по направлению к переходу на Люблинскую линию). Необходимо пройти через турникеты и, повернуть налево, выйти на улицу. Далее поворачиваете направо и идете вдоль Садового кольца до подземного перехода. Переходите на противоположную сторону и продолжаете движение в том же направлении. Первый ориентир — аптека «Ригла». Второй — отделение банка «Возрождение». В следующем здании на 15 этаже находится отделение WISEADVICE.

Дополнительный офис wiseadvice

Адрес: 109456, Москва, Рязанский проспект, д. 75, корп. 4

Телефон: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    Из центра: на пересечении Рязанского проспекта и улицы Паперника развернуться на кругу и повернуть на улицу Паперника, после второй автобусной остановки, не доезжая моста, повернуть во дворы. Либо ехать дальше по улице Паперника, после моста объехать авто заправку и свернуть на улицу Вострухина, затем на 4-й Вешняковский проезд. С задней стороны нашего здания есть место для парковки. В центр: не сворачивая с Рязанского проспекта, проехать чуть дальше станции метро «Рязанский проспект», развернуться на круге, затем проехать в обратную сторону и повернуть на втором повороте.

  • Как добраться на общественном транспорте

    Станция метро «Рязанский проспект», первый вагон из центра, из метро направо, дойти до супермаркета, затем еще раз повернуть направо. Вы увидите две розово-серые башни. Клиентский отдел WISEADVICE находится в первой башне (ближней к шлагбауму) на 7-м этаже. С поста охраны на первом этаже необ ходимо позвонить по внутреннему телефону 1506, затем с документом, удостоверяющим личность, подойти к охране.к

Связь с экспертом

Возмещение НДС из бюджета (Возврат НДС)
Например: Борис Иванов
Телефон или e-mail

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Офис в Санкт-Петербурге

Адрес: Синопская набережная 22, 4 этаж

Телефон: +8 (812) 426-31-11