Налоговые проверки 2016-2017: дюжина важных новелл

Наталья Наталюк
Ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам группы компаний WiseAdvice Consulting Group. Советник государственной налоговой службы РФ II ранга.

Представляем вниманию новеллы налогового контроля в 2017 году, с которыми придется столкнуться многим налогоплательщикам. В 2016 году было внесено много поправок в налоговое законодательство, которые коснулись налоговых проверок.

Чтобы было проще сориентироваться в многочисленных изменениях в части налогового контроля налогоплательщиков, мы, как практикующие юристы, собрали их для вас в одну таблицу.

№ п/п

Новелла (новшества)

Основание

Пояснения

со 2 июня 2016 года

Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ

1.

Инспекция в ходе камеральной проверке декларации, в которой заявлена налоговая льгота, вправе потребовать пояснения по  льготе

  п.6 ст.88 НК РФ

 Льготу по налогу необходимо не только подтверждать документально, но и по требованию инспекции нужно представлять пояснения об операциях или имуществе, по которым эти льготы применяются.

  На представление пояснений отведено 5 рабочих дней.

2.

Установлены правила представления документов налоговому органу в рамках проверки

 

(подробнее см. нашу статью «Представление документов по требованию налогового органа: шпаргалка для налогоплательщика»).

    п.2 ст.93 НК РФ

  • Бумажные документы в инспекцию можно направить в виде скан-образов по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика по форматам, утвержденным ФНС.
  • Копии бумажных документов, представляемых в инспекцию, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с правилами, утвержденными  ФНС. До их утверждения следует руководствоваться рекомендациям Минфина

(Письмо Минфина России от 29.10.15 № 03-02-РЗ/62336).

3.

Уточнен порядок ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля

 

(подробнее см. нашу статью «Новые правила дополнительного налогового контроля: истребование документов, допросы, экспертизы»).

  п.2 ст. 101 НК РФ

С материалами дополнительных мероприятий можно знакомиться, предварительно подав соответствующее заявление. Не позднее 2 рабочих дней со дня его получения инспекция должна обеспечить проверяемому лицу такую возможность.

Ознакомление включает в себя как визуальный осмотр материалов, так и снятие копий подручными техническими средствами и изготовление выписок. После ознакомления составляется протокол.

4.

Появилась возможность подачи возражений по результатам допмероприятий

  п.6.1 ст.101 НК РФ

Налогоплательщик может представить свои возражения по результатам допконтроля в письменном виде в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, указанного в  решении налогового органа о назначении допмероприятий.

5.

Обжалуемые решения инспекции приостанавливаются при наличии банковской гарантии

   п.5 ст.138 НК РФ

Чтобы вышестоящий налоговый орган приостановил исполнение обжалуемого решения, одновременно с жалобой необходимо подать соответствующее заявление, приложив к нему банковскую гарантию.

Требования к банковской гарантии:

  • срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 6 месяцев со дня подачи заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения;
  • сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение банком-гарантом обязанности по уплате денежной суммы в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению.

  Основанием для отказа в приостановлении может быть только несоответствие банковской гарантии вышеуказанным требованиям.

  Решение о приостановлении исполнения решения действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

6.

Обозначены новые способы подачи жалобы и получения решений по ним

п.1 ст. 139.2 НК РФ

         

пп.6 п.2 ст. 139.2 НК РФ

  • Жалобу, в том числе и апелляционную можно подавать по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
  • Решение вышестоящего налогового органа можно получить в электронном виде, но об этом нужно указать в самой жалобе.

7.

Увеличен перечень случаев, когда вышестоящим налоговым органом не будет рассмотрена жалоба налогоплательщика

       

пп.1 п.1 ст. 139.3 НК РФ

         

пп.5 п.1 ст. 139.3 НК РФ

п.4 ст.139.3 НК РФ

Вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без рассмотрения, если установит, что:

  • в жалобе не указаны реквизиты (номер, дата, название) оспариваемого решения по проверке либо не сказано, какое действие или бездействие обжалуется.
  • до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу (не распространяется на апелляционную жалобу).

8.

Появилась возможность в некоторых случаях участвовать на рассмотрении жалобы вышестоящим налоговым органом

  п.2 ст. 140 НК РФ

Если вышестоящий налоговый орган установит, что материалы, поданные вместе с жалобой, не соответствуют либо противоречат сведениям, полученным от нижестоящей инспекции, тогда он обязан пригласить на рассмотрение жалобы (как апелляционной, так и обычной) ее подателя, заранее известив его о месте и времени рассмотрения.

     с 3 августа 2016 года

Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ

9.

Уточнен порядок направления налоговому органу уведомления о невозможности представить истребуемые документы в срок

п.3 ст. 93 НК РФ

Уведомление может быть представлено:

  • лично,
  • через представителя,
  • передано в электронной форме (форму и формат должна утвердить ФНС) по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика,
  • по почте заказным письмом, если проверяемое лицо не обязано сдавать налоговые декларации в электронной форме.

 Форму и формат уведомления в электронной форме утвердит ФНС России.

 с 1 января 2017 года

10.

Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется НК РФ

 глава 34 НК РФ

 

(Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ)

 Налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок будут контролировать соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.

 ФСС РФ  будут проверять только корректность расчета и перечислений взносов на травматизм, правильность выплаты пособия.

11.

Пояснения к электронной декларации по НДС нельзя представить на бумажном носителе

абз. 4 п.3 ст. 88 НК РФ

 

(Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ)

 Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении ее камеральной проверки смогут представлять налоговым органам пояснения только в электронной форме.

Пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными, а это грозит штрафом в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

с 1 октября 2017 года

   Федеральный закон от 30.11.2016  № 401-ФЗ

12.

Изменяются правила расчета пеней при длительной просрочке уплаты недоимки

 п. 4 ст. 75 РФ

При просрочке в 30 календарных дней или меньше юридическое лицо платит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если просрочка превышает 30 календарных дней, пени рассчитываются следующим образом:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки,
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
 

  Новые правила касаются только недоимки, возникшей с 01.10.2017 года.

 

Будем рады видеть Вас на ближайших Круглых столах, в том числе по теме Налоговый контроль, где вы узнаете последние новости и разрешите свои вопросы.

Получите дельный совет от практикующих налоговых юристов WiseAdvice Consulting Group для лучшего понимания перспектив развития Вашей ситуации.

Январь, 2017

Центральный офис wiseadvice

Адрес: 115093, Москва, 1-й Щипковский пер., д. 20

Телефон: +7 (495) 998-22-95

При входе в здание для заказа пропуска позвоните нам по телефону: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    ТТК: Съехать с ТТК на ул. Б. Тульская, далее съехать на Подольское ш., при пересечении с ул. Павловская повернуть направо на 2-й Павловский пер., далее налево по ул. Дубининская до 1-й Щипковского пер. Доехать до дома 20.

    Садовое кольцо: Съехать на Б. Строченовский пер, повернуть на ул. Щипок, далее на ул. Дубининскую. Через 1-й Павловский пер. проехать до Павловской ул. Повернуть на 1-й Щипковский пер, доехать до дома 20.

  • Как добраться на общественном транспорте

    1-й вагон из центра, из стеклянных дверей налево, выход к Стремянному переулку. Далее идти до 1-го Щипковского пер., д.20. Также рядом расположены станции Павелецкая и Добрынинская.

Центральный офис wiseadvice

Адрес:109028, г. Москва, Земляной Вал, д. 50А/8,стр. 2, 15-й этаж

Телефон: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    Ехать по внутренней стороне Садового кольца. Не доезжая до моста через Яузу, в последнем доме перед съездом на Серебряническую набережную находится отделение WISEADVICE. Припарковаться можете вдоль Садового кольца и при съезде на Серебряническую набережную.

  • Как добраться на общественном транспорте

    Станция метро «Чкаловская», первый вагон из центра (либо станция метро «Курская» выход по направлению к переходу на Люблинскую линию). Необходимо пройти через турникеты и, повернуть налево, выйти на улицу. Далее поворачиваете направо и идете вдоль Садового кольца до подземного перехода. Переходите на противоположную сторону и продолжаете движение в том же направлении. Первый ориентир — аптека «Ригла». Второй — отделение банка «Возрождение». В следующем здании на 15 этаже находится отделение WISEADVICE.

Дополнительный офис wiseadvice

Адрес: 109456, Москва, Рязанский проспект, д. 75, корп. 4

Телефон: +7 (495) 998-22-95

  • Как добраться на автомобиле

    Из центра: на пересечении Рязанского проспекта и улицы Паперника развернуться на кругу и повернуть на улицу Паперника, после второй автобусной остановки, не доезжая моста, повернуть во дворы. Либо ехать дальше по улице Паперника, после моста объехать авто заправку и свернуть на улицу Вострухина, затем на 4-й Вешняковский проезд. С задней стороны нашего здания есть место для парковки. В центр: не сворачивая с Рязанского проспекта, проехать чуть дальше станции метро «Рязанский проспект», развернуться на круге, затем проехать в обратную сторону и повернуть на втором повороте.

  • Как добраться на общественном транспорте

    Станция метро «Рязанский проспект», первый вагон из центра, из метро направо, дойти до супермаркета, затем еще раз повернуть направо. Вы увидите две розово-серые башни. Клиентский отдел WISEADVICE находится в первой башне (ближней к шлагбауму) на 7-м этаже. С поста охраны на первом этаже необ ходимо позвонить по внутреннему телефону 1506, затем с документом, удостоверяющим личность, подойти к охране.к

Связь с экспертом

Возмещение НДС из бюджета (Возврат НДС)
Например: Борис Иванов
Телефон или e-mail

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Офис в Санкт-Петербурге

Адрес: Синопская набережная 22, 4 этаж

Телефон: +8 (812) 426-31-11